（一）文件依據

　　（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

　　（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

　　（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）

　　（二）政策主要內容

　　1.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2.對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。

　　（三）政策要點(diǎn)解析

　　1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　2.企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　3.小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　4.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動(dòng)計算減免稅額。

　　5.小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

　　6.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。當年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

　　7.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現不符合相關(guān)政策標準的，應當按照規定補繳企業(yè)所得稅稅款。

　　8.小型微利企業(yè)所得稅統一實(shí)行按季度預繳。

　　按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、 7月、 10月預繳申報時(shí)，若按相關(guān)政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內不再變更。