（一）文件依據

　　（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）

　　（2）《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）

　　（3）《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第11號）

　　（二）政策及文件主要內容

　　1.企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。　　

　　2.集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。

　　3.企業(yè)7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。

　　（三）政策要點(diǎn)解析

　　1.集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。具體按以下條件確定：

　　（1）國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是指符合《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第一條規定的生產(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。

　　（2）國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)是指符合《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第四條規定的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。

　　（3）國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部?國家發(fā)展改革委?財政部?國家稅務(wù)總局公告(2021年第9號)》規定條件的企業(yè)。如有更新，從其規定。

　　2.工業(yè)母機企業(yè)是指生產(chǎn)銷(xiāo)售符合本公告附件《先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》產(chǎn)品的企業(yè)，具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì )同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。

　　3.提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例優(yōu)惠政策，采用清單管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)清單;不采取清單管理的，稅務(wù)機關(guān)可按《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規定的核查機制轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。

　　4.對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時(shí)統一享受。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統一享受。

　　企業(yè)依據實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規定的其他資料一并留存備查。