（一）文件依據

　　1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）

　　3.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）

　　（二）政策主要內容

　　1.科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　　2.自2022年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”辦理方式。

　　3.現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

　　（三）政策要點(diǎn)解析

　　1.科技型中小企業(yè)

　　科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執行。

　　2.三季度預繳申報享受優(yōu)惠

　　符合條件的企業(yè)依據實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統一享受。

　　企業(yè)在10月份預繳申報時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

　　3. 現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)范圍

　　除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

　　4.四季度研發(fā)費用計算

　　現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數計算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算。