根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　為幫助納稅人了解2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時(shí)間、申報方式以及報送資料等相關(guān)事宜，明確知曉規范申報操作、重點(diǎn)熱點(diǎn)政策、優(yōu)化服務(wù)舉措和管理方式要求等，現就有關(guān)事項提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　2023年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2023年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　外省市總機構在滬二級分支機構應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

　　三、匯算清繳申報方式

　　本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門(mén)申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過(guò)網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）或登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行申報；上門(mén)申報是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。

　　網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.doubaiboli.com）的“新聞動(dòng)態(tài)/專(zhuān)題專(zhuān)欄/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄/報表軟件下載”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目?jì)认螺d。建議通過(guò)網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，應當按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時(shí)報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。

　　（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

　　企業(yè)所得稅各類(lèi)申報表版本沒(méi)有更新，查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類(lèi)，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

　　（二）年度財務(wù)會(huì )計報告

　　若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

　　若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告。

　　納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報送，由納稅人留存備查。

　　（三）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》

　　若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）。

　　（四）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》

　　若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應在該重組業(yè)務(wù)完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》等資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。

　　（五）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》

　　若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權）劃轉適用特殊性稅務(wù)處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》等資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）。

　　（六）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》

　　若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）。

　　五、提示關(guān)注事項

　　國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將根據工作計劃安排，營(yíng)造良好氛圍，引導納稅人順利完成年度匯算清繳申報，以便享受更加豐富完善的稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，具體措施有：在納稅人申報前進(jìn)行往期申報疑點(diǎn)再提示；在納稅人申報后匯算清繳申報期限前，及時(shí)開(kāi)展重點(diǎn)事項疑點(diǎn)風(fēng)險提示、留存備查資料初核輔導等工作；在征期后，強化風(fēng)險提示結果二次應用，緊湊銜接申報后風(fēng)險管理工作。通過(guò)事前事中事后三個(gè)階段全周期提示風(fēng)險服務(wù)，幫助更多納稅人提高申報質(zhì)量、整理資料備查、減少涉稅風(fēng)險、實(shí)現辦稅無(wú)憂(yōu)。

　　（一）提前申報財務(wù)報表

　　為進(jìn)一步提升納稅人匯算清繳申報質(zhì)量，豐富申報預填服務(wù)，增強財務(wù)報表稽核比對，減少納稅人的涉稅風(fēng)險，建議納稅人分步報送財務(wù)會(huì )計報表和匯算清繳申報表。在編制完成會(huì )計報表后第一時(shí)間報送，在梳理稅會(huì )差異調整、核實(shí)享受優(yōu)惠政策及金額等事項后再進(jìn)行匯算清繳申報，以便獲得更好地辦稅體驗。

　　（二）優(yōu)惠政策事項辦理

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，應當按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　（三）名單制管理政策提示

　　對涉及其他政府部門(mén)有關(guān)資格、資質(zhì)認定或名單管理類(lèi)優(yōu)惠政策享受的，請納稅人務(wù)必確認符合相關(guān)政策條件，同時(shí)對于應該取得相關(guān)資格證書(shū)或者名單文件的一并確認，避免錯誤填報產(chǎn)生后續影響。包括高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉讓備案、環(huán)境保護節能節水項目、資源綜合利用企業(yè)、臨港新片區企業(yè)、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)、非營(yíng)利組織、重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)企業(yè)、（重點(diǎn)）軟件企業(yè)、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制企業(yè)等政策。

　　（四）重點(diǎn)政策操作提示

　　對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的納稅人，應當在完成年度匯算清繳后，通過(guò)國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應電子資料。

　　對于享受研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的納稅人，可選擇使用國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎信息表時(shí)勾選“2015版”，也可選擇“2021版”簡(jiǎn)化版。上述表式可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“新聞動(dòng)態(tài)/專(zhuān)題專(zhuān)欄/企業(yè)所得稅類(lèi)/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目?jì)认螺d。

　　國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì )，對已享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，在匯算清繳事中和事后階段，通知納稅人通過(guò)上海市科技創(chuàng )新管理服務(wù)信息系統的加計扣除服務(wù)平臺提供資料轉請科技部門(mén)鑒定。

　　（五）資產(chǎn)損失申報

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　（六）匯算清繳申報風(fēng)險提示

　　國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將繼續在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報環(huán)節提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。為進(jìn)一步提高申報質(zhì)量，新增了事前提醒服務(wù)舉措，即在納稅人申報前按戶(hù)歸集往期申報疑點(diǎn)形成風(fēng)險提示報告進(jìn)行再提示。

　　該項服務(wù)遵循“早發(fā)現、早提醒、早糾正”的原則。納稅人應及時(shí)分析風(fēng)險提示中反饋的疑點(diǎn)信息，有問(wèn)題的應即知即改主動(dòng)更正申報，規范提升申報質(zhì)量，降低自身涉稅風(fēng)險，減少后續風(fēng)險應對。

　　（七）更正申報

　　匯算清繳期內，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

　　匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，需要補繳稅款的，自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局持續優(yōu)化“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務(wù)功能，針對稅務(wù)管理需要和納稅人不同的更正申報需求，精準開(kāi)放匯算清繳期后網(wǎng)上申報更正渠道，提供納稅人精細化服務(wù)，增強“引導式”辦稅服務(wù)體驗。納稅人應根據更正項目認真核實(shí)確認，及時(shí)進(jìn)行更正，履行如實(shí)辦理納稅申報的規定。

　　（八）申請退稅

　　根據政策變化，納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時(shí)申請退稅，準備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　為持續優(yōu)化納稅人退稅體驗，進(jìn)一步加快匯算清繳退稅工作進(jìn)度。在匯算清繳申報期，系統智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時(shí)發(fā)送《稅務(wù)事項通知書(shū)》（受理暫不辦理退抵稅通知），并登記在冊，后續持續跟進(jìn)推送提醒確認信息，進(jìn)一步優(yōu)化退稅辦理服務(wù)舉措。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統比對相關(guān)指標通過(guò)后可即時(shí)辦結。在完成匯算清繳申報后各個(gè)征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統自動(dòng)推送提示辦理退稅事項。針對仍不辦理的納稅人，統一納入異常退稅管理系統，納稅人無(wú)特殊原因應及時(shí)辦理退稅。

　　（九）涉稅事項咨詢(xún)

　　納稅人進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)遇到任何問(wèn)題，都可以通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過(guò)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”進(jìn)行查詢(xún)，也可以選擇撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線(xiàn)等方式進(jìn)行咨詢(xún)。