根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　為幫助納稅人了解2021年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時(shí)間、申報方式、報送資料以及報表變化等相關(guān)事宜，現就有關(guān)事項提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　2021年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2021年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　外省市總機構在滬二級分支機構應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

　　三、匯算清繳申報方式

　　本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門(mén)申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過(guò)網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）進(jìn)行申報；上門(mén)申報是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。

　　網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.doubaiboli.com）的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/征管服務(wù)類(lèi)/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目?jì)认螺d。

　　為方便納稅人，持續做好疫情防控不松懈，推薦通過(guò)網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，應當按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時(shí)報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。

　　（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類(lèi)，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）并加蓋納稅人公章。

　　（二）年度財務(wù)會(huì )計報告。若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

　　若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告。

　　納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報送，由納稅人留存備查。

　　（三）項目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復印件）。若納稅人為本市跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，且由其直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部在項目所在地按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時(shí)應報送該項目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復印件），預繳申報階段已報送的，年度納稅申報階段無(wú)需重復報送。

　　（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。

　　（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應在該重組業(yè)務(wù)完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》等資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。

　　（六）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權）劃轉適用特殊性稅務(wù)處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》等資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）。

　　（七）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）。

　　五、其他注意事項

　　（一）優(yōu)惠政策事項辦理

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)應當按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應當在完成年度匯算清繳后，通過(guò)國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應的電子資料。

　　享受研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，可選擇使用國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎信息表時(shí)勾選“2015版”。企業(yè)也可選擇使用國家稅務(wù)總局“2015版”、“2021版”簡(jiǎn)化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/稅收優(yōu)惠類(lèi)/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目?jì)认螺d。

　　匯算清繳期間，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì )運用上海市科技創(chuàng )新管理服務(wù)信息系統中加計扣除服務(wù)平臺，對存在爭議的研發(fā)項目，企業(yè)可以提請稅務(wù)部門(mén)幫助轉請科技部門(mén)判斷。

　　（二）資產(chǎn)損失申報

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

　　企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　（三）匯算清繳申報體檢報告

　　為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示，繼續實(shí)施匯算清繳申報體檢報告服務(wù)。該項服務(wù)是在網(wǎng)上申報系統前一天先申報財務(wù)報表的前提下，完成匯算清繳申報表填報后，在申報表發(fā)送頁(yè)面增加掃描功能，并將可能存在的填報問(wèn)題反饋給納稅人。

　　（四）更正申報

　　匯算清繳期內，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

　　匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局創(chuàng )新提供“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務(wù)功能，針對納稅人不同的更正申報需求，精準開(kāi)放匯算清繳期后電子申報更正渠道，做到報前有輔導，報后有確認，提高納稅人申報數據質(zhì)量，降低納稅人涉稅風(fēng)險。

　　（五）申請退稅

　　為方便納稅人退稅，2021年國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將新增兩項精細化服務(wù)舉措：一是在申報渠道，對需要退稅的納稅人自動(dòng)發(fā)送提示，納稅人可根據自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，實(shí)現“報退合一”、“一鍵”啟動(dòng)、智能審核。二是在匯算清繳申報期間或期后，針對符合條件的未申請辦理退稅納稅人，統一納入本地智能退稅模式，簡(jiǎn)化審核流程、縮減辦理時(shí)間，進(jìn)一步確保納稅人多繳稅款應退盡退、早退快退。

　　（六）涉稅事項咨詢(xún)

　　為做好疫情防控工作，納稅人進(jìn)行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問(wèn)題的，建議通過(guò)線(xiàn)上途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過(guò)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”、“上海稅務(wù)”官方微信公眾號《企業(yè)所得稅2021年度匯算清繳一本通》進(jìn)行查詢(xún)，也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等方式進(jìn)行咨詢(xún)。