B100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表
（B類(lèi)，2018年版）

　　B100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表

　　（B類(lèi)，2018年版）》填報說(shuō)明

　　一、適用范圍

　　本表適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）在月(季)度預繳納稅申報時(shí)填報。此外，實(shí)行核定應稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時(shí)填報本表。

　　二、表頭項目

　　（一）稅款所屬期間

　　1.月（季）度預繳納稅申報

　　正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報稅款所屬期月（季）度第一日至稅款所屬期月（季）度最后一日；年度中間開(kāi)業(yè)的納稅人，在首次月（季）度預繳納稅申報時(shí)，填報開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至稅款所屬月（季）度最后一日，以后月(季)度預繳納稅申報時(shí)按照正常情況填報。年度中間發(fā)生終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當期納稅申報時(shí)，填報稅款所屬期月（季）度第一日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日，以后月（季）度預繳納稅申報表不再填報。

　　2.年度納稅申報

　　正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報稅款所屬年度1月1日至12月31日；年度中間開(kāi)業(yè)的納稅人，在首次年度納稅申報時(shí)，填報開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至當年12月31日，以后年度納稅申報時(shí)按照正常情況填報；年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度納稅申報時(shí)，填報當年1月1日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日；年度中間開(kāi)業(yè)且當年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，填報開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日。

　　（二）納稅人識別號（統一社會(huì )信用代碼）

　　填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門(mén)核發(fā)的統一社會(huì )信用代碼。

　　（三）納稅人名稱(chēng)

　　填報營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱(chēng)。

　　三、有關(guān)項目填報說(shuō)明

　　（一）核定征收方式

　　納稅人根據申報稅款所屬期稅務(wù)機關(guān)核定的征收方式選擇填報。

　　（二）按季度填報信息

　　本項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個(gè)屬期的月份填報。實(shí)行核定應納所得稅額方式的納稅人僅填報“小型微利企業(yè)”選項。

　　1.從業(yè)人數

　　納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數量。季度中間開(kāi)業(yè)的納稅人，填報開(kāi)業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數量，其中開(kāi)業(yè)季度“季初”填報開(kāi)業(yè)時(shí)從業(yè)人員的數量。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營(yíng)季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數量，其中停止經(jīng)營(yíng)季度“季末”填報停止經(jīng)營(yíng)時(shí)從業(yè)人員的數量。“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數量的季度平均值，計算方法如下：

　　各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

　　截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計算上述指標。

　　從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和。匯總納稅企業(yè)總機構填報包括分支機構在內的所有從業(yè)人數。

　　2.資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）

　　納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額。季度中間開(kāi)業(yè)的納稅人，填報開(kāi)業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中開(kāi)業(yè)季度“季初”填報開(kāi)業(yè)時(shí)資產(chǎn)總額的金額。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營(yíng)季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中停止經(jīng)營(yíng)季度“季末”填報停止經(jīng)營(yíng)時(shí)資產(chǎn)總額的金額。“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末資產(chǎn)總額金額的季度平均值，計算方法如下：

　　各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

　　截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計算上述指標。

　　填報單位為人民幣萬(wàn)元，保留小數點(diǎn)后2位。

　　3.國家限制或禁止行業(yè)

　　納稅人從事行業(yè)為國家限制或禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

　　4.小型微利企業(yè)

　　本欄次為必報項目。

　　①實(shí)行核定應稅所得率方式的納稅人，本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數季度平均值不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第14行“應納稅所得額”不超過(guò)300萬(wàn)元的，選擇“是”，否則選擇“否”。

　　②實(shí)行核定應納所得稅額方式的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)在核定應納所得稅額時(shí)進(jìn)行判斷并告知納稅人，判斷標準按照相關(guān)稅收政策規定執行。

　　（三）按年度填報信息

　　實(shí)行核定應稅所得率方式的納稅人年度申報時(shí)填報本項，實(shí)行核定應納所得稅額方式的納稅人不填報。

　　1.“從業(yè)人數（填寫(xiě)平均值）”：納稅人填報從業(yè)人數的全年季度平均值。從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和，計算方法如下：

　　各季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　2.“資產(chǎn)總額（填寫(xiě)平均值，單位：萬(wàn)元）”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬(wàn)元，保留小數點(diǎn)后2位，計算方法如下：

　　各季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　3.“國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國家限制或禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

　　4.“小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。

　　（四）行次說(shuō)明

　　核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人填報第1行至第21行，核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人填報第12行至第21行，核定征收方式選擇“核定應納所得稅額”的納稅人填報第L19行、第19行至第21行。

　　1.第1行“收入總額”：填報納稅人各項收入的本年累計金額。

　　2.第2行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“收入總額”行次但屬于稅收規定的不征稅收入的本年累計金額。

　　3.第3行“免稅收入”：填報屬于稅收規定的免稅收入優(yōu)惠的本年累計金額。根據相關(guān)行次計算結果填報。本行＝第4+5+10+11行。

　　4.第4行“國債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2011年第36號）等相關(guān)稅收政策規定，納稅人持有國務(wù)院財政部門(mén)發(fā)行的國債取得的利息收入。本行填報金額為本年累計金額。

　　5.第5行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：根據相關(guān)行次計算結果填報。本行填報第6+7.1+7.2+8+9行的合計金額。

　　6.第6行“其中：一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：填報根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規定，納稅人取得的投資收益，不含持有H股、創(chuàng )新企業(yè)CDR、永續債取得的投資收益。本行填報金額為本年累計金額。

　　7.第7.1行“通過(guò)滬港通投資且連續持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部 國家稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）等相關(guān)稅收政策規定，內地居民企業(yè)連續持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得。本行填報金額為本年累計金額。

　　8.第7.2行“通過(guò)深港通投資且連續持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部 國家稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）等相關(guān)稅收政策規定，內地居民企業(yè)連續持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得。本行填報金額為本年累計金額。

　　9.第8行“居民企業(yè)持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部 稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019年第52號）等相關(guān)稅收政策規定，居民企業(yè)持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得。本行填報金額為本年累計金額。

　　10.第9行“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（2019年第64號）等相關(guān)稅收政策規定，居民企業(yè)取得的可以適用企業(yè)所得稅法規定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規定的永續債利息收入。本行填報金額為本年累計金額。

　　11.第10行“投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第（二）項等相關(guān)稅收政策規定，投資者從證券投資基金分配中取得的收入。本行填報金額為本年累計金額。

　　12.第11行“取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕76號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2013〕5號）等相關(guān)稅收政策規定，納稅人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入。本行填報金額為本年累計金額。

　　13.第12行“應稅收入額 \ 成本費用總額”：核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第1-2-3行。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行填報納稅人各項成本費用的本年累計金額。

　　14.第13行“稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率（%）”：填報稅務(wù)機關(guān)核定的應稅所得率。

　　15.第14行“應納稅所得額”：根據相關(guān)行次計算結果填報。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第12×13行。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行＝第12行÷（1-第13行）×第13行。

　　16.第15行“稅率”：填報25%。

　　17.第16行“應納所得稅額”：根據相關(guān)行次計算填報。本行＝第14×15行。

　　18.第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據本表第14行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

　　19.第18行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規定已在此前月（季）度預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

　　20.第L19行“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（2020年第10號），填報附合條件的小型微利企業(yè)納稅人按照稅收規定可以延緩繳納的所得稅額。本行為臨時(shí)行次，自2021年1月1日起，本行廢止。

　　符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第2季度、第3季度預繳申報時(shí)，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。

　　“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時(shí)，核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的，第L19行＝第16-17-18行。當第16-17-18行＜0時(shí)，本行填報0。核定征收方式選擇“核定應納所得稅額”的，本行填報本期應納企業(yè)所得稅金額與2020年度預繳申報已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和。

　　“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時(shí)，本行填0。

　　21.第19行“本期應補（退）所得稅額 \ 稅務(wù)機關(guān)核定本期應納所得稅額”：核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，根據相關(guān)行次計算結果填報，本行＝第16-17-18-L19行。月（季）度預繳納稅申報時(shí)，若第16-17-18-L19行＜0，本行填報0。核定征收方式選擇“核定應納所得稅額”的納稅人，在2020年第2季度、第3季度預繳申報時(shí)，若“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”，本行填0；若“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”的，本行填報本期應納企業(yè)所得稅金額與2020年度預繳申報已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和。在2020年第4季度預繳申報時(shí)，本行填報本期應納企業(yè)所得稅金額與2020年度預繳申報已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和。自2021年第1季度預繳申報起，本行填報本期應納企業(yè)所得稅的金額。

　　22.第20行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征（ □ 免征 □ 減征:減征幅度____% ）”：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區域自治法》《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕21號）等規定，實(shí)行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定免征或減征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。

　　納稅人填報該行次時(shí)，根據享受政策的類(lèi)型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分；選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時(shí)需填寫(xiě)“減征幅度”，減征幅度填寫(xiě)范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫(xiě)“ 50 %”。

　　本行填報納稅人按照規定享受的民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的本年累計金額。

　　23.第21行“本期實(shí)際應補（退）所得稅額”：本行填報納稅人本期實(shí)際應補（退）所得稅額。

　　四、表內關(guān)系

　　1.第3行＝第4+5+10+11行。

　　2.核定征收方式選擇為“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的，第12行＝第1-2-3行。

　　3.核定征收方式選擇為“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的，第14行＝第12×13行；核定征收方式選擇為“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的，第14行＝第12行÷（1-第13行）×第13行。

　　4.第5行=第6+7.1+7.2+8+9行

　　5.第16行＝第14×15行。

　　6.“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時(shí)，核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的，第L19行＝第16-17-18行。當第16-17-18行＜0時(shí)，本行＝0。

　　“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時(shí)，第L19行＝0。

　　7.“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時(shí)，核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的，第19行＝第16-17-18-L19行。月（季）度預繳納稅申報時(shí)，若第16-17-18-L19行＜0，第19行＝0。

　　8.核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的，享受“免征”優(yōu)惠的，第20行＝（第16-17-L19行）×40%；享受“減征”優(yōu)惠的，第20行＝（第16-17-L19行）×40%×減征幅度。

　　核定征收方式選擇“核定應納所得稅額”的，享受“免征”優(yōu)惠的，第20行＝[核定的年度應納所得稅額÷（4或者12）×截止申報所屬期的實(shí)際應申報屬期數-本表第L19行]×40%；享受“減征”優(yōu)惠的，第20行＝[核定的年度應納所得稅額÷（4或者12）×截止申報所屬期的實(shí)際應申報屬期數-本表第L19行]×40%×減征幅度。

　　9.核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的，第21行＝第19-20行。當第19-20行＜0時(shí)，本行＝0。

　　核定征收方式選擇“核定應納所得稅額”的：第21行＝[核定的年度應納所得稅額÷（4或者12）×截止申報所屬期的實(shí)際應申報屬期數]－本表第L19行–本表第20行-截止上期本表第21行合計金額。當計算結果＜0時(shí)，本行＝0。